DOI
https://doi.org/10.47689/2181-1415-vol2-iss7/S-pp113-137Ключевые слова
НДС , C-эффективность , конечное потребление , ставка налога , разница в налоговой политике , разница в комплаенсеАннотация
В статье представлен обзор теоретической литературы по оценке эффективности механизма НДС и способам ее повышения. Также на основе существующих методологий был изучен уровень эффективности механизма НДС в Узбекистане и факторы, влияющие на него.
Фискальный потенциал механизма НДС оценивался с помощью показателя С-эффективности. Этот показатель основан на оценке разницы между фактическим доходом от НДС и суммой НДС, которая может быть собрана на основе идеального налогового механизма, который предусматривает единую ставку налогообложения всех расходов на конечное потребление в экономике. Согласно результатам анализа, механизм НДС в Узбекистане вдвое менее эффективен, чем его идеальный потенциал.
Было отмечено, что низкая эффективность механизма НДС в основном объясняется двумя факторами: разницей в налоговой политике (наличие различных льгот и преференции) и разницей в комплаенсе (низкий уровень своевременного и полного исполнения налоговых обязательств).
В статье также содержатся выводы и рекомендации по повышению эффективности действующего механизма НДС в Узбекистане.
Скачивания
Библиографические ссылки
Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), 2020. Tax and Fiscal Policy in Response to the Coronavirus Crisis: Strengthening Confidence and Resilience. Retrived from: https://read.oecd-ilibrary.org/view/?ref=128_128575-o6raktc0aa&title=Tax-and-Fiscal-Policy-in-Response-to-the-Coronavirus-Crisis.
Abel, A., Bernanke, B., and Croushore, D., 2017. Macroeconomics 9th Edition. Pearson Education Li mited, Edinburgh Gate, Harlow, England.
Easterly, W., Rebelo, S., 1993. Fiscal policy and economic growth. Journal of Monetary Economics, 32(3), 417–458.
Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD, 2020. Consumption Tax Trends 2020: AT/GST and Excise Rates, Trends and Policy Issues. OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/152def2d-en.
Keen, M., Lockwood, B., 2006. Is the VAT a Money Machine? National Tax Journal, Vol. 59(4) 905-928.
Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J., Summers, V., 2001. The Modern VAT, Washington, D.C.: International Monetary Fund. ISBN 1-58906-026-1.
Cnossen, S., 1998. Global Trends and Issues in Value Added Taxation. International Tax and Public Finance 5(1), 399–428.
McLure, C., 1990. Income Distribution and Tax Incidence under the VAT. Washington, DC: World Bank.
International Monetary Fund (IMF), 2021. VAT/GST. Paris: OECD. https://www.imf.org/external/np/fad/tpaf/pages/vat.htm.
Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), 2008. Consumption Tax Trends 2008: VAT/GST and Excise Rates, Trends and Administration Issues. https://doi.org/10.1787/ctt-2008-en, 2008.
Keen, M., 2013. The Anatomy of the VAT. International Monetary Fund: Working Paper WP/13/111.
Cevik, S., Gottschalk, J., Hutton, E., Jaramillo, L., Karnane, P., Sow, M., 2019. Structural Transformation and Tax Efficiency. IMF Working Paper WP/19/30.
Ueda, J., 2017. The Evolution of Potential VAT Revenues and C-Efficiency in Advanced Economies. International Monetary Fund, Working Paper WP/17/158.
Crawford, I., Keen, M., Smith, S., 2010. Value Added Tax and Excises. The Mirrless Review, Dimensions of Tax Design, 275-422.
Ўзбекистон Республикаси қонуни, “Корхоналар, бирлашмалар ва ташкилотлардан олинадиган солиқлар тўғрисида”ги № 226-XII сонли қонун, 15.02.1991. https://lex.uz/docs/136508.
Ўзбекистон Республикаси Президентининг “Солиқ ва божхона имтиёзлари берилишини янада тартибга солиш чора-тадбирлари тўғрисида”ги ПҚ-5755-сонли қарори. 27.06.2019. https://lex.uz/docs/4396717.
Reckon., 2009. Study to quantify and analyse the VAT GAP in the EU-25 member states. Directorate General Taxation and Customs Union, European Commission, Taxation Studies.
Hutton, E., 2017. The Revenue Administration—Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation. IMF Technical Notes and Manuals 17/04.
Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг “Ўзбекистон Республикаси ҳукуматининг айрим қарорларини ўз кучини йўқотган деб ҳисоблаш тўғрисида”ги 945-сон қарори, 22.11.2018 йй. https://lex.uz/docs/-4072953
Ўзбекистон Республикаси Президентининг “2017 — 2021 йилларда Ўзбекистон Республикасини ривожлантиришнинг бешта устувор йўналиши бўйича Ҳаракатлар стратегиясининг “Фаол тадбиркорлик, инновацион ғоялар ва технологияларни қўллаб-қувватлаш йили”да амалга оширишга оид давлат дастури тўғрисида”ги ПФ-5953-сонли фармони, 02.03.2020 йй. https://lex.uz/docs/4751561.
Загрузки
279 202Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Copyright (c) 2021 Азизжон Рахмонов , Умидбек Сафаров
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
